Situatiile financiare anuale
Situatiile financiare anuale
Situatiile financiare întocmite de institutiile publice trebuie să ofere o imagine fidelă a activelor, datoriilor, pozitiei financiare (active nete/patrimoniu net/capital propriu), precum si a performantei financiare si a rezultatului patrimonial al acestora. Spre deosebire de societătile comerciale, institutiile publice au obligatia de a întocmi un set de situatii financiare la sfârsitul fiecărui trimestru si anual, la data de 31 decembrie a fiecărui exercitiu bugetar.
Situatiile financiare se întocmesc conform normelor elaborate de Ministerul Finantelor Publice, ele reprezentând, totodată, documentul oficial care reflectă situatia patrimoniului aflat în administrarea statului si a unitătilor administrativ-teritoriale.
Situatiile financiare se întocmesc în moneda natională, dar luând în considerare implicarea României în relatiile financiare internationale, precum si acordurile de finantare încheiate cu diverse organisme europene si nu numai, există posibilitatea ca situatiile financiare să fie întocmite si într-o monedă străină, la solicitarea acestora.
Situatiile financiare trimestriale si anuale cuprind:
Bilantul este documentul contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de activ, datorii si capital propriu al institutiei publice la sfârsitul perioadei de raportare. Bilantul prezintă pentru fiecare element valorile aferente perioadei curente si a celei precedente, însă situatia în care datele nu sunt comparabile, acest fapt trebuie mentionat în notele explicative care însotesc situatiile financiare.
Ordinea de prezentare a elementelor în bilant este gradul crescător al lichiditătii pentru active si gradul crescător al exigibilitătii pentru datorii. În cadrul bilantului institutiei publice se realizează distinctia curent/necurent atât pentru active cât si pentru datorii.
Structura bilantului institutiilor publice este următoarea: ACTIVE ( Active necurente , Active curente), DATORII (Datorii necurente, Datorii curente), CAPITALURI PROPRII (Rezerve si fonduri, Rezultatul patrimonial, Rezultatul raportat)
Active nete/capitaluri proprii=Total active-Total datorii
Contul de rezultat patrimonial este acea componentă a situatiilor financiare care prezintă veniturile, finantările si cheltuielile din cursul exercitiului curent. În cadrul contului de rezultat patrimonial, veniturile, finantările si cheltuielile sunt prezentate conform contabilitătii de angajamente, pe tipuri de activităti desfăsurate de institutia publică:
o Activităti operationale
o Activităti financiare
o Activităti extraordinare
Comparabilitatea în timp a datelor este asigurată si în cadrul contului de rezultat patrimonial prin prezentarea unei coloane distincte cu valorile perioadei precedente. Dacă valorile prevăzute anterior nu sunt comparabile, absenta comparabilitătii trebuie prezentată în notele explicative.
Rezultatul patrimonial pus în evidentă în cadrul acestei componente a situatiilor financiare este un rezultat economic care exprimă performanta financiară a institutiilor publice, respectiv excedent sau deficit patrimonial. Acest rezultast se determină pe fiecare sursă de finantare în parte, precum si pe total, ca diferentă între veniturile realizate si cheltuielile efectuate în exercitiul financiar curent.
Structura contului de rezultat patrimonial este următoarea:
Venituri operationale
Venituri din impozite si taxe, contributii de asigurări si alte venituri ale bugetelor;
Venituri din activităti economice
Finantări, subventii, transferuri, alocatii bugetare cu destinatie specială
Alte venituri
Total venituri operationale
Cheltuieli operationale
Cheltuieli cu salariile si contributiile aferente
Subventii, transferuri
Cheltuieli privind stocurile, lucrările si serviciile executate de terti
Cheltuieli de capital, amortizări si provizioane
Alte cheltuieli operationale
Total cheltuieli operationale
Excedent/deficit din activitatea operatională
Venituri financiare
Cheltuieli financiare
Excedent/deficit din activitatea financiară
Excedent/deficit din activitatea curentă
Venituri extraordinare
Cheltuieli extraordinare
Excedent/deficit din activitatea extraordinară
Rezultatul patrimonial (excedent/deficit)
Situatia fluxurilor de trezorerie prezintă existenta si miscările de numerar (încasări si plăti) divizate pe categorii de activităti : operatională, investitii (reprezentată de achizitii si vânzări de imobilizări) si finantate (împrumuturi primite si rambursate). În ceea ce priveste situatia fluxurilor de trezorerie, un rol important în aprobarea sa îl are Trezoreria Statului, prin unitătile sale, care trebuie să acorde viza
ceastă viză a unitătii de trezorerie se acordă trimestrial si certifică nu doar soldurile conturilor de disponibilităti deschise de institutiile publice, ci si exactitatea plătilor nete de casă efectuate de acestea. Situatia modificărilor în structura activelor/capitalurilor trebuie să ofere informatii referitoare la structura capitalurilor proprii, influentele rezultate din schimbarea politicilor contabile, influentele rezultate în urma reevaluării activelor, calculului si înregistrării amortizării sau din corectarea erorilor contabile. Practic, situatia prezintă în detaliu cresterile si diminuaările din timpul anului ale fiecărui element al conturilor de capital.
Anexe la situatiile financiare, care contin politici contabile si note explicative si furnizează informatii suplimentare despre elementele înscrise în situatiile financiare. De asemenea, anexele cuprind si referiri la principiile contabile în baza cărora au fost întocmite situatiile financiare, Contul de executie bugetară va cuprinde toate operatiunile financiare din timpul exercitiului financiar cu privire la veniturile încasate si plătile efectuate, în structura în care a fost aprobat bugetul si trebuie să contină:
a) Informatii privind veniturile:
• Prevederi bugetare initiale, prevederi bugetare definitive;
• Drepturi constatate;
• Încasări realizate
• Drepturi constatate de încasat
b) Informatii privind cheltuielile
• Credite bugetare initiale, credite bugetare definitive;
• Angajamente bugetare;
• Angajamente legale;
• Plăti efectuate;
• Angajamente legale de plătit;
• Cheltuieli efective (costuri, consumuri de resurse)
c) Informatii privind rezultatul executiei bugetare (încasări realizate minus plăti efectuate).
Depunerea situatiilor financiare respectă ierarhia ordonatorilor de credite:
• Institutiile publice ai căror conducători au calitatea de ordonatori de credite secundari sau tertiari, depun un exemplar din situatiile financiare trimestriale si anuale la organul ierarhic superior;
• Ordonatorii principali de credite depun la Ministerul Finantelor Publice sau Directiile Generale ale Finantelor Publice Judetene si a Municipiului Bucuresti, după caz, un exemplar din situatiile financiare trimestriale si anuale.
