Contabilitatea operaţiilor cu efecte comerciale
A) Pentru operaţiile fluxurilor din segmentul I se apelează la conturile:
403 – „Efecte de plătit”
405 – „Efecte de plătit pentru imobilizări”
413 – „Efecte de primit de la clienţi”
Conturile 403 şi 405 (P) au funcţiuni identice şi evidenţiază obligaţii de plătit pe bază de efecte comerciale către furnizori, respectiv furnizori de imobilizări.
În credit se înregistrează:
- valoarea acceptată a efectelor comerciale de plătit prin debitul conturilor 401, 404
- diferenţele nefavorabile de curs valutar la sfârşitul exerciţiului rezultate din evaluarea soldului în valută prin debitul contului 665
În debit se înregistrează:
- plăţile efectuate la scadenţă pe bază de efecte comerciale prin creditul contului 512
- diferenţele favorabile de curs valutar prin creditul contului 765
Soldul reprezintă valoarea efectelor comerciale de plătit.
Contul 413 (A) – cu ajutorul acestui cont se evidenţiază creanţele de încasat pe bază de efecte comerciale.
În debit se înregistrează:
- sumele datorate de clienţi reprezentând valoarea efectelor comerciale acceptate prin creditul contului 411
- diferenţele favorabile de curs valutar prin creditul contului 765
În credit se înregistrează:
- efectele comerciale primite şi depuse la bancă spre încasare sau scontare prin debitul conturilor 5113, 5114
- diferenţele nefavorabile de curs valutar prin debitul contului 665
Soldul reprezintă valoarea efectelor comerciale de primit.
B) Pentru segmentul al doilea descris de funcţia de trezorerie se utilizează conturile:
5112 – „Cecuri de încasat”
5113 – „Efecte de încasat”
5114 – „Efecte remise spre scontare”
Contul 5112 (A) se utilizează pentru înregistrarea şi urmărirea cecurilor emise de către clienţi până la încasarea contravalorii lor.
Se debitează cu valoarea cecurilor depuse la bancă pentru încasare prin creditul contului 411.
Se creditează cu încasarea contravalorii cecurilor prin debitul contului 5121.
Soldul contului reprezintă valoarea cecurilor depuse la bancă şi neîncasate.
Contul 5113 (A) înregistrează efectele comerciale din portofoliu depuse spre încasare la bănci.
Se debitează cu valoarea efectelor comerciale depuse spre încasare la bănci prin creditul contului 413.
Se creditează cu încasarea valorii efectelor comerciale prin debitul contului 5121.
Soldul reprezintă valoarea efectelor comerciale depuse la bănci şi neîncasate.
Contul 5114 (A) înregistrează efectele comerciale negociate cu băncile sau alte instituţii financiare pentru a fi încasate înainte de scadenţă contra unei taxe numită taxă de scont.
Se debitează cu valoarea efectelor comerciale negociate în vederea scontării, mai puţin taxa de scont, prin creditul contului 413.
Se creditează cu suma valorii negociate încasată în urma scontării prin debitul contului 5121.
Soldul contului reprezintă valoarea efectelor comerciale remise spre scontare şi neîncasate.
